Форум про оподаткування, бухгалтерський облік та звітність в Україні

Форум для бухгалтерів, приватних підприємців та юристів

Расчет больничных (средняя заработная плата, примеры, выплата)


Загальні питання бухгалтерського обліку, ПСБО, МСФО, тощо...

Расчет больничных (средняя заработная плата, примеры, выплата)

Сообщение bykashka » 27 окт 2012, 11:37

Работник предприятия или предпринимателя заболел и после болезни предоставил надлежащим образом оформленный больничный лист. Работодатель обязан компенсировать такому работнику утраченную за период временной нетрудоспособности заработную плату (выплатить больничные). Каким образом осуществляется выплата больничных и как рассчитать их сумму? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в этой теме. Обсуждаем и задаем вопросы.

Основные нормативно-правовые документы, регулирующие начисление и выплату больничных

  1. Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» от 18.01.2001 № 2240-III. (Далее - Закон № 2240).
  2. «Порядок исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию» утвержден Постановлением КМУ от 26.09.2001 № 1266. (Далее - Порядок № 1266).
  3. «Инструкция по статистике заработной платы» утверждена Приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 № 5. (Далее - Инструкция № 5).
  4. «Порядок оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве, за счет средств предприятия, учреждения, организации» утвержден Постановлением КМУ от 06.05.2001 № 439. (Далее - Порядок № 439).
  5. «Порядок финансирования страхователей для предоставления застрахованным лицам материального обеспечения за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности» утвержден Постановлением КМУ от 22.12.2010 № 26. (Далее - Порядок № 26).

Общий порядок действий при выплате больничных

За сколько дней больничного оплачивает работодатель, а за сколько фонд социального страхования?

Первые пять дней временной нетрудоспособности (больничного) оплачиваются за счет работодателя (оплата за первые пять дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя). Больничные за все последующие дни оплачиваются за счет Фонда социального страхования на случай временной потери трудоспособности (пособие по временной нетрудоспособности).

Надо ли открывать отдельный счет для того, чтобы фонд социального страхования перечислял туда больничные?

Согласно пункту 2 статьи 21 Закона № 2240 работодатель открывает отдельный текущий счет для зачисления страховых средств в банках в порядке, установленном Национальным банком Украины.

Порядок действий работодателя при получении надлежащим образом оформленного больничного листа от работника

  1. Получение больничного листа от работника.
  2. Расчет суммы оплаты за первые пять дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя и суммы пособия по временной нетрудоспособности.
  3. Заполнения и подача в Фонд социального страхования заявления-расчета о начисленных застрахованным лицам суммах материального обеспечения по их видам.
  4. Получение финансирования от Фонда социального страхования на специальный счет (в течение 10 рабочих дней после поступления заявления-расчета).
  5. Выплата больничных работнику.

Каким НПА утверждена форма заявления-расчета? Где можно скачать бланк?

Форма заявления-расчета о начисленных застрахованным лицам суммах материального обеспечения по их видам утверждена Постановлением Правления Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности от 22.12.2010 № 26 «Об утверждении Порядка финансирования страхователей для предоставления застрахованным лицам материального обеспечения за счет средств Фонда социального страхования по временной потери трудоспособности ». Бланк заявления-расчета можно скачать на этой странице.

Установлены ли сроки для подачи заявления-расчета на назначение больничных от Фонда?

Согласно пункту 6 Закона № 2240 материальное обеспечение выплачивается в случае, если обращение за его назначением поступило не позднее двенадцати календарных месяцев со дня восстановления трудоспособности. День восстановлении работоспособности в данном случае - это первый день выхода работника на работу.

Установлены ли сроки на выплату больничных?

Согласно пункту 2 статьи 52 Закона № 2240 пособие по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования выплачивается в ближайший после дня назначения помощи срок, установленный для выплаты заработной платы. Сроки выплаты больничных за первые пять дней болезни за счет работодателя такие же.

Что делать, если помощь назначена, но финансирование от Фонда не поступило на счет до времени следующей выплаты заработной платы?

По этому поводу Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности написал письмо от 26.05.2011 № 07-35-1406 (текст письма читаем здесь), в котором указано, что выплата больничных за счет Фонда, осуществляется работнику не позднее следующей выплаты заработной платы со дня получения финансирования на счет предприятия.

Каковы особенности определения суммы больничных за первые пять дней болезни?

Согласно пункту 2 Порядка № 439 оплата дней временной нетрудоспособности полностью или частично компенсирует потерю заработной платы за рабочие дни (часы) по графику работы, приходящиеся на дни болезни.
Например. Работник заболел в четверг. Первые пять дней приходятся на четверг, пятницу, субботу, воскресенье и понедельник. Больничные за счет работодателя выплачиваются только за рабочие дни, т.е. за четверг, пятницу и понедельник. Со вторника начинает начисляться пособие по временной нетрудоспособности за счет Фонда социального страхования.

Общая формула расчета больничных

Общую формулу расчета больничных можно представить в следующем виде:
Б = З.П.с.д. * Кс.с. * Кд.б., где

З.П.с.д. - Среднедневная заработная плата;
Кс.с. - Коэффициент страхового стажа работника;
Кд.б. - Количество рабочих дней больничного, согласно листку нетрудоспособности, выданного в установленном порядке.

Каким образом определяется коэффициент страхового стажа работника?

Коэффициенты страхового стажа установленные статьей 37 Закона № 2240, согласно которой больничные выплачиваются в зависимости от страхового стажа в следующих размерах:
  1. 60% - если страховой стаж до пяти лет;
  2. 80% - если страховой стаж от пяти до восьми лет;
  3. 100% - если страховой стаж свыше восьми лет;
  4. 100% - независимо от стажа, но отдельным категориям граждан. Они перечислены в статье 37 Закона № 2240.

Как рассчитывается средняя заработная плата, которая участвует в расчете больничных?

Средняя заработная плата является главным показателем для расчета больничных. Согласно пункту 14 Порядка № 1266 среднедневная заработная плата исчисляется путем деления начисленной за расчетный период заработной платы с которой уплачивались страховые взносы, на количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде.
В виде формулы это будет выглядеть примерно так З.П.с.д. = З.П.н. / К р.д., где
З.П.с.д. - Среднедневная заработная плата;
З.П.н. - Заработная плата, начисленная в расчетном периоде;
К р.д. - Количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде.

Определение расчетного периода для расчета средней заработной платы

Как определяется расчетный период для расчета средней заработной платы?

Порядок определения расчетного периода для расчета средней заработной платы прописан в пунктах 3 - 6 Порядка № 1266. Расчетным периодом является:
Последние 6 календарных месяцев (с первого по первое число), предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай (болезнь работника). Например, работник заболел 25 сентября. Расчетным периодом для него является период с 01 марта по 31 августа, то есть полные 6 календарных месяцев с первого по первое число.
Фактически отработанные календарные месяцы (с первого по первое число), в которых уплачены страховые взносы. Если работник работал меньше шести календарных месяцев. Например, работник начал работать 25 августа, а заболел 29 октября. Расчетным периодом для расчета средней заработной платы для выплаты больничных является период с 01 сентября по 31 сентября. Несмотря на то, что фактически работник отработал более 60 календарных дней, в расчетный период попадает лишь один календарный месяц с первого по последнее число такого месяца.
Фактически отработанное время перед наступлением страхового случая. Если работник работал меньше календарного месяца. Например, работник начал работать с 5 сентября и заболел 29 сентября. Расчетным периодом для расчета средней заработной платы для выплаты больничных является период с 5 сентября по 28 сентября включительно. Другой пример. Рабочий начал работать 5 сентября, а заболел 10 октября. Расчетным периодом является период с 5 сентября по 9 октября включительно. Несмотря на то, что рабочий отработал более 30 дней, он не отработал ни одного календарного месяца, т.е. с 1 по 31 (30) число.

Какие причины считаются уважительными в целях применения Порядка № 1266?

Согласно пункту 4 Порядка № 1266 уважительными причинами являются:
  1. Временная нетрудоспособность.
  2. Отпуск по беременности и родам.
  3. Отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и шестилетнего возраста по медицинскому заключению.
Другие причины не считаются уважительными.

Включаются ли в расчетный период месяцы, в которых лицо не работало по уважительным причинам?

Согласно пункту 4 Порядка 1266 месяцы расчетного периода (с первого по первое число), в которых работник не работал по уважительным причинам исключаются из расчетного периода.
Например. В расчетном периоде работник болел с 20 июля по 9 сентября включительно. Месяцам расчетного периода является май, июнь, июль, сентябрь и октябрь. Несмотря на то, что работник фактически болел в течение трех месяцев, из расчетного периода исключается только август, поскольку в нем не отработано ни одного дня (работник болел с первого по первое число).

Как рассчитывается среднедневная заработная плата, если в расчетном периоде лицо совсем не работало по уважительным причинам?

Согласно пункту 10 Порядка № 1266 если в расчетном периоде работник не отработал ни одного дня по уважительным причинам, или если он заболел в первый день работы, средняя заработная плата для расчета больничных определяется исходя из месячной тарифной ставки (должностного оклада), установленной работнику на момент наступления страхового случая.
Например. На предприятии установлена ​​пятидневная рабочая неделя. Должностной оклад работника составляет 2000 грн. Среднедневная заработная плата составляет 2000/20 (количество рабочих дней в месяце, в котором наступил страховой случай) = 100 грн.
Если на предприятии установлен неполная рабочая неделя, средняя зарплата рассчитывается исходя из части тарифной ставки (должностного оклада), на момент наступления страхового случая. Например. На предприятии установлена сокращенная четырехдневная рабочая неделя. Должностной оклад работника 2000 грн. Четырехдневная рабочая неделя составляет 80% от пятидневной (4/5 = 0,8). Среднемесячная зарплата составляет 2000 * 80% = 1600 грн. Среднедневная заработная плата для расчета больничных составляет 1600/16 (количество рабочих дней, приходящихся на месяц наступления страхового случая) = 100 грн.

Включаются ли в расчетный период отпуск работника?

С одной стороны с отпускных уплачиваются страховые взносы и отпускные облагаются налогом на доходы физических лиц. С другой стороны, в период отпуска работник не работает, а отдыхает. Согласно письму Министерства труда и социальной политики Украины от 08.07.2002 № 20-443 (тест письма читаем тут) суммы оплаты труда в случаях сохранения средней заработной платы (в период простоя, выполнения государственных и общественных обязанностей, оплата отпусков) за периоды, когда застрахованное лицо не работало, не включаются в расчет страховых выплат.

Выплаты, которые включаются в расчет средней заработной платы
Заработная плата, для включения в расчет средней заработной платы для определения суммы больничных, должна одновременно соответствовать следующим условиям:
  1. Она должна включаться в фонд оплаты труда. В него включается основная, дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые определяются Инструкцией № 5.
  2. С этих выплат уплачивались взносы в фонд социального страхования по временной потере трудоспособности;
  3. Эти выплаты облагались налогом с доходов физических лиц;
  4. Выплаты не должны превышать предельной суммы заработной платы с которой уплачивались страховые взносы в фонды социального страхования.

Чем определена предельная сумма заработной платы, с которой уплачиваются страховые взносы?

Согласно статье 1 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI максимальная величина базы начисления единого социального взноса равна 17 размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц.
Например. Прожиточный минимум для трудоспособных лиц в декабре 2012 года составляет 1134 грн. Предельный размер заработной платы, которая может участвовать в расчете средней зарплаты для определения суммы больничных составляет 1134 * 17 = 19278 грн. То есть, если заработная плата работника, например, 20 000 грн., то в расчете средней зарплаты все равно участвует 19278 грн.

Порядок расчета среднедневной заработной платы
Формула расчета среднедневной заработной платы была приведена выше. Она выглядит так:
З.П.с.д. = З.П.н. / К р.д., где

З.П.с.д. - Среднедневная заработная плата;
З.П.н. - Заработная плата, начисленная в расчетном периоде;
К р.д. - Количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде

Как рассчитываются средняя зарплата, если установлена ​​почасовая оплата труда или на предприятии установлен неполный рабочий день?


Согласно пункту 15 Порядка № 1266 в этом случае для расчета средней зарплаты для выплаты больничных, используется среднечасовая заработная плата. Она определяется путем деления начисленной за расчетный период зарплаты на количество отработанных часов.

Имеет ли право работник на выплату больничных при работе по совместительству?

Да, работник имеет право на выплату больничных как по основному месту работы, так и по совместительству. При этом на работе по совместительству работник предоставляет копию листка нетрудоспособности, заверенную подписью руководителя и печатью по основному месту работы и справку о средней заработной плате по основному месту работы.

Как рассчитывается средняя заработная плата на работе по совместительству?

Согласно пункту 21 Порядка № 1266 среднедневная заработная плата по месту работы по совместительству исчисляется путем деления начисленной за расчетный период заработной платы, с которой уплачивались страховые взносы, на количество отработанных рабочих дней в соответствующем периоде расчетного периода по основному месту работы.
При этом следует обратить особое внимание, чтобы заработная плата по основному месту работы и по совместительству не превышала максимальный размер зарплаты, с которой уплачиваются страховые взносы.

Примеры расчета больничных

Простейший пример расчета больничных

Работник предоставил листок нетрудоспособности на 14 календарных дней. Количество рабочих дней, приходящихся на период больничного 11. Страховой стаж работника до пяти лет. Заработная плата 2000 грн. Расчетный период - 6 месяцев. С 01.03 по 31.08. В эти месяцы отработано:
Март - 21 день.
Апрель - 20 дней.
Май - 19 дней.
Июнь - 22 дня.
Июль - 22 дня.
Август - 23 дня.
Всего 127 дней.
Средняя заработная плата = (2000 * 6) / 127 = 94,49 грн.
Больничные = 94,49 * 0,6 * 11 = 623,63 грн.

Отпуск в расчетном периоде. Пример расчета больничных

Работник предоставил листок нетрудоспособности на 14 календарных дней. Количество рабочих дней, приходящихся на период больничного 11. Страховой стаж работника до пяти лет. Заработная плата 2000 грн. Расчетный период - 6 месяцев. С 01.03 по 31.08. В эти месяцы отработано:
Март - 21 день.
Апрель - 5 дней отработано. Другие дни работник был отпуске. Отпускные 1000 грн. Заработная плата за 5 дней составляет 500 грн.
Май - 19 дней.
Июнь - 22 дня.
Июль - 22 дня.
Август - 23 дня.
Всего отработано 112 дней. Дни, в которых работник был в отпуске исключаются из расчетного периода. То же и с суммой отпускных, они не включаются в расчет. Подробнее смотри письмо Минтруда, ссылка на который также была выше.
Средняя заработная плата = ((2000 * 5) +500) / 112 = 93,75 грн.
Больничные = 93,75 * 0,6 * 11 = 618,75 грн.

Больничный в расчетном периоде. Пример расчета больничных

Работник предоставил листок нетрудоспособности на 14 календарных дней. Количество рабочих дней, приходящихся на период больничного 11. Страховой стаж работника до пяти лет. Заработная плата 2000 грн. Расчетный период - 6 месяцев. С 01.03 по 31.08. В эти месяцы отработано:
Март - 21 день.
Апрель - 5 дней отработано. Другие дни работник находился на больничном. Больничные 1000 грн. Заработная плата за 5 дней составляет 500 грн.
Май - 19 дней.
Июнь - 22 дня.
Июль - 22 дня.
Август - 23 дня.
Всего отработано 112 дней. Период, когда работник был на больничном не включаются в расчетный период равно как и суммы больничных не включаются в начисленную заработною плату для расчета средней.
Средняя заработная плата = ((2000 * 5) +500) / 112 = 93,75 грн.
Больничные = 93,75 * 0,6 * 11 = 618,75 грн.

Материальная помощь к отпуску и отпуск в расчетном периоде. Пример расчета больничных

Работник предоставил листок нетрудоспособности на 14 календарных дней. Количество рабочих дней, приходящихся на период больничного 11. Страховой стаж работника до пяти лет. Заработная плата 2000 грн. Расчетный период - 6 месяцев. С 01.03 по 31.08. В эти месяцы отработано:
Март - 21 день.
Апрель - 5 дней отработано. Другие дни работник был в отпуске. Отпускные 1000 грн. Заработная плата за 5 дней составляет 500 грн. Материальная помощь к отпуску 1300 грн.
Май - 19 дней.
Июнь - 22 дня.
Июль - 22 дня.
Август - 23 дня.
Всего отработано 112 дней. Период, когда работник в отпуске не включается в расчетный период так же, как и отпускные не включаются в расчет средней заработной платы.
При этом, согласно абз.2 пункта 9 Порядка № 1266 в случае если застрахованное лицо часть месяца в расчетном периоде не работало по уважительным причинам для расчета средней заработной платы поощрительные и компенсационные выплаты, имеющие разовый характер, и выплаты, не предусмотренные актами законодательства или осуществляемые сверх установленных указанными актами норм, в таком месяце учитываются пропорционально отработанному времени.
Ежегодный или любой другой отпуск не относится к уважительным причинам, поэтому материальная помощь к отпуску полностью включается в расчет средней заработной платы несмотря на то, что апрель отработан не полностью.
Средняя заработная плата = ((2000 * 5) +500 +1300) / 122 = 96,72 грн.
Больничные = 96,72 * 0,6 * 11 = 638,35 грн.

Разовые выплаты при полном неотработанном месяце. Пример расчета больничных


Работник предоставил листок нетрудоспособности на 14 календарных дней. Количество рабочих дней, приходящихся на период больничного 11. Страховой стаж работника до пяти лет. Заработная плата 2000 грн. Расчетный период - 6 месяцев. С 01.03 по 31.08. В эти месяцы отработано:
Март - 21 день.
Апрель - Часть месяца работник был в отпуске. Отпускные 1000 грн. Материальная помощь к отпуску 1300 грн. Другую часть месяца работник был на больничном. Больничные 200 грн. В апреле не отработано ни одного рабочего дня.
Май - 19 дней.
Июнь - 22 дня.
Июль - 22 дня.
Август - 23 дня.
Всего отработано 107 дней. Поскольку в апреле работник не отработал ни одного рабочего дня, разовая выплата (материальная помощь к отпуску) полностью не включается в расчет средней заработной платы.
Средняя заработная плата = (2000 * 5) / 107 = 93,46 грн.
Больничные = 93,46 * 0,6 * 11 = 616,84 грн.

Разовые выплаты при неполном отработанном месяце. Расчет больничных

Работник предоставил листок нетрудоспособности на 14 календарных дней. Количество рабочих дней, приходящихся на период больничного 11. Страховой стаж работника до пяти лет. Заработная плата 2000 грн. Расчетный период - 6 месяцев. С 01.03 по 31.08. В эти месяцы отработано:
Март - 21 день.
Апрель - Часть месяца работник был в отпуске. Отпускные 1000 грн. Материальная помощь к отпуску 1300 грн. Часть месяца работник был на больничном. Больничные 200 грн. Отработано в апреле 8 рабочих дней. Заработная плата за отработанные дни 800 грн. Всего рабочих дней в апреле 22.
Май - 19 дней.
Июнь - 22 дня.
Июль - 22 дня.
Август - 23 дня.
Всего отработано 115 дней. Поскольку в расчетном периоде есть месяц, который отработан не полностью, применяем абз.2 пункта 9 Порядка № 1266 и учитываем материальную помощь к отпуску пропорционально отработанным дням.
Рассчитываем часть материальной помощи, которая включается в расчет = 1300/22 * 8 = 472,73 грн.
Средняя заработная плата = ((2000 * 5) +800 +472,73) / 115 = 98,02 грн.
Больничные = 98,02 * 0,6 * 11 = 646,93 грн.

Бухгалтерский и налоговый учет больничных и отражение их в отчетности

Как облагаются больничные налогом на доходы физических лиц?

В целях налогообложения больничные рассматриваются как заработная плата и к ним применяется ставка 15 (17)% с учетом пункта 164.6 Налогового кодекса, то есть база налогообложения уменьшается на сумму удержанного единого социального взноса.

Как начисляется на больничные единый социальный взнос?

Уплата единого социального взноса с больничных (так же, как и в случае с заработной платой) разделяется на две части. Одна оплачивается за счет работника, другая - за счет работодателя.
Работодатель удерживает единый социальный взнос с больничных за счет работника по ставке 2% (согласно пункту 12 статьи 8 Закона «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI). Это касается больничных выплачиваемых как за счет работодателя, так и за счет Фонда.
Работодатель начисляет и оплачивает за свой счет единый социальный взнос по ставке 33,3% (согласно абз.2 пункта 6 статьи 8 Закона № 2464). При этом расходы по начисления ЕСВ и на сумму оплаты первых пяти дней и на сумму пособия по временной нетрудоспособности несет работодатель.

Подлежат ли суммы больничных индексации?

Нет, не подлежат, так как при расчете средней заработной платы для определения суммы больничных использовалась уже проиндексирована заработная плата, начисленная за расчетный период. Согласно пункту 3 «Порядка проведения денежных доходов населения», утвержденного Постановлением КМУ от 17.07.2003 № 1078 оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя и пособие по временной нетрудоспособности не относятся к объектам индексации.

Отражение больничных в расчете по форме 1ДФ?

В целях заполнения налогового расчета по форме 1 дф, больничные приравниваются к обычной заработной плате, поэтому в отчете по форме 1дф отображаются с признаком дохода «101».

Как в форме 1дф отражать больничные начисленные и выплаченные в одном отчетном периоде, но за прошедшие отчетные периоды?


Речь идет о таком случае. Работник болел с 20 марта по 15 апреля. Предоставил листок нетрудоспособности 16 апреля. Больничные ему начислены и выплачены на следующий день выплаты заработной платы, пусть будет 1 мая. В форме 1дф за какой квартал отражать эти больничные? В отчете за первый квартал, или в отчете за второй квартал? Ответ на этот вопрос читайте в статье http://byhgalter.com/ru/perexodyashhie- ... forme-1df/ .

Какая сумма больничных относится к расходам предприятия?

Поскольку больничные фактически относятся к заработной плате, плательщик налога на прибыль относит в состав расходов суммы больничных, которые были выплачены работнику за счет работодателя, то есть оплату первых пяти дней временной нетрудоспособности. Также к расходам относит единый социальный взнос, начисленный предприятием как на больничные за первые пять дней так и на больничные за другие дни.

Относятся ли больничные к расходам предпринимателя на общей системе налогообложения?

Частный предприниматель на общей системе налогообложения формирует расходы так же, как и плательщик налога на прибыль, поскольку больничные фактически являются заработной платой.

Если вы желаете задать вопрос или оставить комментарий, милости прошу в украинскую версию темы.

Аватара пользователя
bykashka
 
Сообщения: 537
Зарегистрирован: 28 янв 2012, 19:08
Благодарил (а): 19 раз.
Поблагодарили: 46 раз.

Быстрый ответ

Підказка: за допомогою цих кнопок можна швидко застосувати стилі до виділеного тексту.
Смайлики
:D :) ;) :( :o :shock: :? 8-) :lol: :x :P :oops: :cry: :evil: :twisted: :roll: :!: :?: :idea: :arrow: :| :mrgreen: :geek: :ugeek:
   

Вернуться в Бухгалтерський форум

Кто сейчас на конференции

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и гости: 1

Loading...